Tanultad már a részesedések értékelését?

Számvitel vizsgán gyakran előfordul, hogy részesedést kell átértékelni.
Hogy, hogyan oldd meg az ilyen feladatot,
milyen elméletet kell hozzá tudni, ezt mutatom meg.

A feladat előtt egy kis elméleti tudnivaló:

a tulajdoni részesedést jelentő befektetések, részesedések esetében,
értékvesztést kell elszámolni akkor,
ha a befektetés, részesedés könyv szerinti értéke tartósan
és jelentősen magasabb mint a mérlegkészítéskori piaci értéke.

Ezt akkor is el kell számolni ha a forgóeszközök, ill. ha a befektetett eszközök között szerepel a részesedés.

Így könyveled le:

T 874 (részesedések értékvesztése) K  179, 189, 379 részesedések értékvesztése és visszaírása
(179-a részesedésekre vonatkozik, a 189 a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokra, a 379 pedig forgóeszközök között kimutatott értékpapírra vonatkozik)

Amennyiben a mérlegkészítéskori piaci érték magasabb,
mint  a könyv szerinti érték,
akkor a különbözettel ,a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással
csökkenteni kell, az így csökkentett könyv szerinti érték,
nem haladhatja meg az eredeti bekerülési értéket.

Így könyveled: T 179, 189, 379  K 874

Itt még nincsen vége, mert amennyiben a visszaírás után, még mindig magasabb a piaci érték,
mint a könyv szerinti érték, akkor értékhelyesbítést lehet elszámolni.

(akkor ha a társaság él az értékhelyesbítéssel)

Így könyveld:

T 177 részesedés értékhelyesbítése  K 4171 értékhelyesbítés értékelési tartaléka

!! Arra azonban figyelj, hogy a befektetett pénzügyi eszközök esetében, csak  a részesedéseknél van lehetőség értékhelyesbítést elszámolni, a forgatási célú
értékpapírnál nincsen rá lehetőség.

Példa

A következő információkat látod a főkönyvi kivonatban: 

173 (egyéb tartós részesedés) egyenlege: 275.000 E Ft
Piaci értéke a mérlegkészítéskor: 220.000 E Ft
A nyilvántartott egyéb tartós részesedés értékvesztése( 1793): 21.000
A tendencia tartós, a különbözet jelentős.
Végezd el az értékelését.

Hogyan oldd meg a részesedések értékelése feladatot?

1. lépés: számítsd ki  a részesedés könyv szerinti értékét!

Bekerülési érték
-értékvesztés
+értékvesztés visszaírása
+/- árfolyam-különbözetek,
(a külföldi pénzértékre szóló részesedése fordulónapi értékelése miatt)
=Mérlegérték

Ezt korrigáljuk, ha él a Társaság az értékhelyesbítéssel
+ értékhelyesbítés
-értékhelyesbítés visszavezetése
=Piaci érték

A könyv szerinti/mérlegérték a feladat szerint=

bekerülési érték-értékvesztés=
275.000-21.000=254.000

2. lépés:

Nézd meg melyik a nagyobb. A piaci érték, vagy a könyv szerinti érték.

Piaci érték: 220.000 E Ft

Könyv szerinti érték: 254.000 E Ft

Mivel a könyv szerinti érték nagyobb mint a piaci érték,
ezért értékvesztést kell elszámolni,
254.000-220.000=34.000 E Ft értékben

3. lépés: Könyveld le az értékvesztést, mivel a könyv szerinti érték(254.000 E FT) magasabb mint a mérlegkészítéskori piaci érték(220.000 E Ft)

T  874   K 1793 34.000

Ezzel az értékeléssel el is készültünk.
Ugye, hogy nem is olyan bonyolult?