2016-tól változott a számviteli törvény, megszűnt a
rendkívüli eredmény kategória.
2015 végéig a térítés nélküli átadás rendkívüli ráfordítás volt,
2016-tól egyéb ráfordítás lett.
Hogyan kell idén könyvelni?
Ezt mutatom meg.

Tárgyi eszköz térítés nélküli átadása 2016

Példa:
A Jóhírű Kft 2016. március 20-án térítés nélkül átadott egy
szerszámgépet a Főnök Kft-nek.
A gép bruttó értéke: 2.000.000 Ft,
halmozott écs-je 800.000 Ft, piaci értéke:1.500.000 Ft.
Az áfát a társaság kiszámlázta!

Hogyan könyveljük az eszköz térítés nélküli átadását?

2016-tól rendkívüli ráfordítás helyett, egyéb ráfordításként (868) kell
a térítés nélküli átadást könyvelni.

1. lépés: bruttó érték kivezetése:
ezzel az egyéb ráfordítás nő, (ellenértéket nem kap érte a vállalkozás),
ráfordítás számlán a növekedést a tartozik oldalon könyveljük:
T 868 K 131   2.000.000

 

2. lépés: halmozott écs kivezetése:
van elszámolt értékcsökkenés, a térítés nélküli átadás miatt ezt is ki kell vezetni

T 139 K 868   800.000

Ha megnézed a 868 egyéb ráfordítás számla egyenlege
1.400.000-et mutat.

Tartozik oldalon 2.000.000,
Követel oldalon: 800.000
Egyenleg= 1.400.000
vagyis pontosan az eszköz könyv szerinti,
nettó értékét mutatja.

( Az 1-2. lépést úgy is könyvelheted, hogy a könyv szerinti,
vagyis a nettó értéket számold el ráfordításként:
T 868 egyéb ráfordítás K 131 műszaki gép 1.400.000
nettó érték= bruttó, bekerülési érték-halmozott értékcsökkenés,

majd a halmozott értékcsökkenést is kivezeted
a tárgyi eszköz számlával szemben:
T 139  K 131  800.000

Válaszd ki az egyik módszert, és mindig csináld úgy,
akkor nem téveszted el.)

3. lépés: áfa kiszámlázása:

A társaság az áfát kiszámlázza az átvevőnek:
ez azt jelenti, hogy az átvevő megtéríti az átadónak az áfát,
vagyis követelése keletkezik az átadónak,
és a megtérítés miatt fizetendő áfa is kapcsolódik hozzá.

Ezért így könyveljük:

T 368-egyéb követelés  K 467 fizetendő áfa
1.500.000*0,27=405.000

Amire figyelni kell:
A piaci érték után történik az áfa kiszámítása!!

Mi történik akkor, ha az áfa nem kerül kiszámlázásra?

Ha az átvevő nem téríti meg az áfát az átadónak,
tehát ha az átadó még ezt is “benyeli”,
akkor ez az átadó eredményét terheli, vagyis
az egyéb ráfordítását növeli.

A ráfordítások növekedését a Tartozik oldalon
könyveljük:

T 868 egyéb ráfordítások K 467 fizetendő áfa

Tudod, hogy most már nem csak
a tárgyi eszköz, hanem az immateriális javak térítés
nélküli átadását is tudod könyvelni?

Kövesd ugyanezt a sémát, csak a tárgyi eszköz számlát,
cseréld le a megfelelő immateriális eszköz számlára:
a 113 vagyoni értékű jog, 114 szellemi termék.

Ugye, hogy nem is olyan bonyolult?

További 13 példát +2 ajándékot itt adok neked:>>>https://szamvitelsuli.com/ajandekok-neked