A társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése

A mérlegképes vizsgán a társasági adóalapot és az adót, és az osztalékot  is meg kell állapítani, és lekönyvelni. Ennek a bemutatása következik most.Nézzük részletesen, hogyan kell ezt a vizsgán levezetni!

1. A TÁRSASÁGI ADÓALAP ÉS AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA


+/- Adózás előtti eredmény- ebből indulunk ki, ezt csökkenti a

– Kapott osztalék ( 971 a főkönyvi kivonatban, vagy eredmény kimutatás 13. sora)

+ Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés- növelő tényező ( 571, vagy eredménykimutatás VI.sor)

– Társasági adó szerinti értékcsökkenés- csökkentő tényező

+/- egyéb adóalap módosító tételek( ezt a feladat tartalmazza, neked kell tudni, hogy növelő vagy csökkentő tétel, ezeket hamarosan részletesen át fogjuk venni, hogy a vizsgán ne okozzon gondot)

= ADÓALAP


TÁRSASÁGI ADÓ: ADÓALAP*TÖRVÉNY ÁLTAL MEGHATÁROZOTT % 2009-BEN MÉG 16%, (MÁR VÁLTOZOTT, EZT IS BE FOGOM MUTATNI!)

2. OSZTALÉK ALAPJÁNAK ( MŰKÖDŐ TŐKÉNEK) A SZÁMÍTÁSA

Osztalékot csak működő tőke után lehet fizetni, a jegyzett, de még be nem fizetett tőkét, osztalékfizetésnél nem szabad figyelembe venni, ezért:

Jegyzett tőke (411)- ez a kiindulás, ebből kivonjuk a

-jegyzett, de még be nem fizetett tőke ( 358)

– Visszavásárolt saját részvény ( névértéken, 411* visszavásárlási %, ezt is a feladat tartalmazza)

=OSZTALÉK ALAPJA( azt, hogy hány % osztalékot szeretne a társaság fizetni, szintén tartalmazza a feladat)

tehát: osztalékalap*%


3. AZ OSZTALÉKFIZETÉSI KORLÁT KISZÁMÍTÁSA

+/- adózott eredmény

+ pozitív!! eredménytartalék ( ezt onnan tudjuk, hogy a főkönyvi kivonatban: K a 413egyenlege)

=OSZTALÉKFIZETÉSHEZ RENDELKEZÉSRE ÁLL( +)

– jegyzett, de még be nem fizetett tőke( 358)-ezt kivonjuk

– negatív eredménytartalék ( ha T a 413 egyenlege)

= KIFIZETHETŐ OSZTALÉKOT CSÖKKENTI(-)

+ maximális tőketartalék bevonása ( 412), ezt hozzáadjuk

= KIFIZETHETŐ OSZTALÉK


4. AZ OSZTALÉK ÉS A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY KÖNYVELÉSE

  • ha igénybe vettünk eredménytartalékot:  T 413 K 476 ( ezt rögtön írd be!)
  • mérleg szerinti eredmény könyvelése: T 419 K 493 (ha a MSZE -), T 493 K 419 ( ha a MSZE +)
  • osztalék könyvelése: T 493 K476 ( ezt is rögtön írd be)

Amint ezeket a számításokat elvégeztük, írjuk be az eredménykimutatásba, és ezzel a feladatrésszel el is készültünk!

Érthető volt számodra? Remélem,ez majd segíteni fog neked akkor is ha gyakorolsz, és majd a vizsgán is!

Üdvözlettel:

Elvira

6 Comments to “A társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése”

  1. Szandra szerint:

    Szia!

    Nagyon hasznosak a bejegyzéseid. Eddig csak a mérleggel és eredménykimutatással kapcsolatosakat néztem meg, de mind nagyon jó.
    Köszi.

  2. admin szerint:

    Nagyon szívesen.

  3. Kató szerint:

    Szia Elvira!

    Tegnap a feladatban az adóalap módosító tényezők után negatív adóalapot kaptam. Ilyenkor 0 a fizetendő adó? S az adózás utáni eredmény megegyezik az adózás előttivel? Semmi mást nem kell csinálni?

    Köszi

  4. Laki Elvira szerint:

    Szia Kató!

    Igen, ilyen esetben az AEE=adózott eredmény, és a fizetendő adó :nulla. Osztalékot kell számolni még hozzá, mert azt lehet az eredménytartalékból fizetni.
    Ügyes voltál:)
    üdv:
    Elvira

  5. Dia szerint:

    Szia.

    Ha úgy van megadva a feladat, hogy 2009 és 2010. évet könyvelek. Akkor ezeket a tételeket melyik évre kell lekönyvelnem? 2010-ben? Mert hogy akkor fizetik ki. Vagy 2009-re mert az az évi eredmény után.

  6. Laki Elvira szerint:

    Szia Dia!

    Írj légyszíves konkrétan a feladatról, hogy tudjak segíteni!

    üdv:
    Elvira

Leave a Reply

(kötelező)

(kötelező)