A társasági adóalap megállapítása, és az adó megállapítása, könyvelése

A héten a legfontosabb tudnivalókat foglalom össze nektek, ma a társasági adó kiszámítása következik.
A mérlegképes vizsgán a társasági adóalapot és az adót, és az osztalékot is
meg kell állapítani, és lekönyvelni. Ennek a bemutatása következik most.
Nézzük részletesen, hogyan kell ezt a vizsgán levezetni!
1. A TÁRSASÁGI ADÓALAP ÉS AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA
+/- Adózás előtti eredmény- ebből indulunk ki, ezt csökkenti a
– Kapott osztalék ( 971 a főkönyvi kivonatban, vagy eredmény kimutatás 13. sora)
+ Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés- növelő tényező ( 571, vagy eredménykimutatás
VI.sor)
– Társasági adó szerinti értékcsökkenés- csökkentő tényező
+/- egyéb adóalap módosító tételek( ezt a feladat tartalmazza, neked kell tudni, hogy növelő vagy
csökkentő tétel
= ADÓALAP
TÁRSASÁGI ADÓ: ADÓALAP*TÖRVÉNY ÁLTAL MEGHATÁROZOTT %
2. OSZTALÉK ALAPJÁNAK ( MŰKÖDŐ TŐKÉNEK) A SZÁMÍTÁSA
Osztalékot csak működő tőke után lehet fizetni, a jegyzett, de még be nem fizetett tőkét,
osztalékfizetésnél nem szabad figyelembe venni, ezért:
Jegyzett tőke (411)- ez a kiindulás, ebből kivonjuk a
-jegyzett, de még be nem fizetett tőke ( 358)
– Visszavásárolt saját részvény ( névértéken, 411* visszavásárlási %, ezt is a feladat tartalmazza)
=OSZTALÉK ALAPJA( azt, hogy hány % osztalékot szeretne a társaság fizetni, szintén tartalmazza
a feladat)
tehát: osztalékalap*%
3. AZ OSZTALÉKFIZETÉSI KORLÁT KISZÁMÍTÁSA
+/- adózott eredmény
+ pozitív!! eredménytartalék ( ezt onnan tudjuk, hogy a főkönyvi kivonatban: K a 413egyenlege)
=OSZTALÉKFIZETÉSHEZ RENDELKEZÉSRE ÁLL( +)
– jegyzett, de még be nem fizetett tőke( 358)-ezt kivonjuk
– negatív eredménytartalék ( ha T a 413 egyenlege)
= KIFIZETHETŐ OSZTALÉKOT CSÖKKENTI(-)
+ maximális tőketartalék bevonása ( 412), ezt hozzáadjuk
= KIFIZETHETŐ OSZTALÉK
4. AZ OSZTALÉK ÉS A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY KÖNYVELÉSE
• ha igénybe vettünk eredménytartalékot: T 413 K 476 ( ezt rögtön írd be!)
• mérleg szerinti eredmény könyvelése: T 419 K 493 (ha a MSZE -),

T 493 K 419 ( ha a MSZE +)

• osztalék könyvelése: T 493 K476 ( ezt is rögtön írd be)
Amint ezeket a számításokat elvégeztük, írjuk be az eredménykimutatásba, és ezzel a feladatrésszel készen is vagyunk!

Letöltötted már?

1. Egy hónapos számvitel vizsga felkészítő tanfolyam ajándékba

2. Egy tanulmány az osztalékfizetési korlátról

3. Egy e-book az immateriális javak kontírozásáról


Tell a Friend

3 Comments to “A társasági adóalap megállapítása, és az adó megállapítása, könyvelése”

  1. Henrik szerint:

    Kedves Elvira!

    Tetszik ez a bejegyzés. Ezzel kapcsolatban van egy kérdésem.
    A tavaly októberi mérlegképes vizsga az A csoport feladatának a megoldásában a Jegyzett, de be nem fizetett töke 10.200 e Ft, a Tőketartalék pedig 10.852 e Ft. Nem értem, hogy a Tőketartalék bevonása soron miért a 10.200-t számolja el, s miért nem a 10.852.
    Van valami ötleted?

    Köszönöm

    Henrik

  2. Laki Elvira szerint:

    Kedves Henrik!

    Megnézem, és visszajelzek!

    üdv:
    Elvira

  3. Laki Elvira szerint:

    Kedves Henrik!

    Azért csak 10.200-at von be tőketartalékként, mert így tudja a maximális osztalékot kifizetni, (amit az osztalékfizetési korlátnál számolt ki, amelynek az összege 19.851), ha azt vonná be, ami a 412-sen van, a 10.852-őt, akkor az osztalékfizetési korlátnál nagyobb összeget kapna,( 19.851-10200=9651+10.852=20.503) és 19.851-nél többet nem lehet kifizetni, mert ez az osztalékfizetési korlát.

    üdv:
    Elvira

Leave a Reply

(kötelező)

(kötelező)