SZÁMVITELSULI

A mérlegképes vizsgán a társasági adóalapot és az adót, és az osztalékot  is meg kell állapítani, és lekönyvelni. Ennek a bemutatása következik most.Nézzük részletesen, hogyan kell ezt a vizsgán levezetni!

1. A TÁRSASÁGI ADÓALAP ÉS AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA

+/- Adózás előtti eredmény- ebből indulunk ki, ezt csökkenti a

– Kapott osztalék ( 971 a főkönyvi kivonatban, vagy eredmény kimutatás 13. sora)

+ Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés- növelő tényező ( 571, vagy eredménykimutatás VI.sor)

– Társasági adó szerinti értékcsökkenés- csökkentő tényező

+/- egyéb adóalap módosító tételek( ezt a feladat tartalmazza, neked kell tudni, hogy növelő vagy csökkentő tétel, ezeket hamarosan részletesen át fogjuk venni, hogy a vizsgán ne okozzon gondot)

= ADÓALAP

TÁRSASÁGI ADÓ: ADÓALAP*TÖRVÉNY ÁLTAL MEGHATÁROZOTT % 2009-BEN MÉG 16%, (MÁR VÁLTOZOTT, EZT IS BE FOGOM MUTATNI!)

2. OSZTALÉK ALAPJÁNAK ( MŰKÖDŐ TŐKÉNEK) A SZÁMÍTÁSA

Osztalékot csak működő tőke után lehet fizetni, a jegyzett, de még be nem fizetett tőkét, osztalékfizetésnél nem szabad figyelembe venni, ezért:

Jegyzett tőke (411)- ez a kiindulás, ebből kivonjuk a

-jegyzett, de még be nem fizetett tőke ( 358)

– Visszavásárolt saját részvény ( névértéken, 411* visszavásárlási %, ezt is a feladat tartalmazza)

=OSZTALÉK ALAPJA( azt, hogy hány % osztalékot szeretne a társaság fizetni, szintén tartalmazza a feladat)

tehát: osztalékalap*%

3. AZ OSZTALÉKFIZETÉSI KORLÁT KISZÁMÍTÁSA

+/- adózott eredmény

+ pozitív!! eredménytartalék ( ezt onnan tudjuk, hogy a főkönyvi kivonatban: K a 413egyenlege)

=OSZTALÉKFIZETÉSHEZ RENDELKEZÉSRE ÁLL( +)

– jegyzett, de még be nem fizetett tőke( 358)-ezt kivonjuk

– negatív eredménytartalék ( ha T a 413 egyenlege)

= KIFIZETHETŐ OSZTALÉKOT CSÖKKENTI(-)

+ maximális tőketartalék bevonása ( 412), ezt hozzáadjuk

= KIFIZETHETŐ OSZTALÉK

4. AZ OSZTALÉK ÉS A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY KÖNYVELÉSE

• ha igénybe vettünk eredménytartalékot:  T 413 K 476 ( ezt rögtön írd be!)
• mérleg szerinti eredmény könyvelése: T 419 K 493 (ha a MSZE -), T 493 K 419 ( ha a MSZE +)
• osztalék könyvelése: T 493 K476 ( ezt is rögtön írd be)

Amint ezeket a számításokat elvégeztük, írjuk be az eredménykimutatásba, és ezzel a feladatrésszel el is készültünk!

Érthető volt számodra? Remélem,ez majd segíteni fog neked akkor is ha gyakorolsz, és majd a vizsgán is!