SZÁMVITELSULI

Számvitel szóbeli vizsgán akár a pénzeszközök tételt is húzhatod, dióhéjban összefoglalom neked a lényegét, és elmagyarázom a 389 elszámolási betétszámla használatát is.

Melyek a pénzeszközök?

A pénzeszközök a

-készpénz

-elektronikus pénzeszköz

-csekk

-bankbetétek

értékét foglalják magukban.

Fajtái:

-pénztár, csekkek

-bankbetétek

Hol található a mérlegben?

A mérlegben a B/IV. sorban található,

a B. Forgóeszközöket,

IV. Pénzeszközök sort jelenti, ezen belül 1. a Pénztár, csekkek,

2.pedig a  Bankbetéteket jelenti.

Hogyan kell meghatározni a forintértéket?

A valutakészletet, és a devizaszámlán lévő deviza forintértékének meghatározásakor a valutát, a devizát:

1.: a választott hitelintézet által meghirdetett devizavételi és devizaeladási árfolyamának az átlagán

2.: vagy a MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani.

Van azonban más lehetőség is, ha a hitelintézet vagy az MNB által nem jegyzett és nem konvertibilis(a  konvertibilitás tulajdonképpen szabadon, korlátok nélküli átváltását jelenti a  valutáknak) valutát kell forintra átszámítani, akkor az átszámítást a valuta szabadpiaci árfolyamán kell megtenni.

(Illetve a  devizavételi és devizaeladási árfolyam átlaga helyett valamennyi külföldi pénzértékre szóló eszköz és kötelezettség egységesen értékelhető devizavételi vagy csak devizaeladási árfolyamon is.)

Mi az a házipénztár?

A vállalkozásnak adódhatnak olyan kiadásai amelyeket készpénzzel egyenlít ki, és természetesen lehetnek olyan bevételi is amelyek készpénzben folynak be, ennek a kezelésére szolgál a házipénztár.

A házipénztár pénzszükségletét a vállalkozás biztosíthatja az elszámolási betétszámláról (384) felvett készpénzzel, és a házipénztárba befolyt készpénzbevételből is.  Szabályzatot kell létesítenie a pénzkezelésre vonatkozóan, amit Pénzkezelési Szabályzatnak kell tartalmaznia.

 

Milyen számlaszámokat használunk, hol mit kell kimutatni?

381 Pénztár: a pénztári be-és kifizetések a 381. Pénztár számlán kerülnek elszámolásara. A házipénztári befizetésekről bevételi pénztárbizonylatot, a kifizetésekről pedig kiadási pénztárbizonylatot kell a vállalkozásnak kiállítania. Ezek szigorú számadású bizonylatok.

 

384 Elszámolási betétszámla: Ennek a számlának a “terhére” kell könyvelni az elszámolási betétszámláról történő kifizetéseket, átutalásokat, ennek a számlának a “javára” kell könyvelni az elszámolási betétszámlán jóváírt bevételeket.

A bankszámlákra csak számlakivonat alapján szabad könyvelni, a bank a vállalkozást, mint a számla tulajdonosát, az elszámolási betétszámlán bekövetkezett változásokról a számlakivonattal értesíti.

 

385 Elkülönített betétszámla: a vállalkozás előre meghatározott célokra elkülöníthet pénzt, melynek nyilvántartására elkülönített betétszámlát nyit.

A vállalkozás elkülönítetten mutatja ki a:

-kamatozó betétszámlákat

-a fejlesztési célra elkülönített pénzeszközöket.
389 Átvezetési számla: ez egy technikai számla, tulajdonképpen az “összekötő” szerepét tölti be  a pénztár és a bankszámla, bankszámla és a pénztár, valamint a bankszámlák közötti mozgások között.

Vannak olyan esetek amikor kötelező használni az átvezetési betétszámlát, ezek a következők:

-1. Készpénz befizetése a vállalkozás saját bankszámlájára

Hogyan könyveljük?

Pl. 1000 Ft-ot fizetünk be  a 384-re

-1. lépés: pénztár terhelése

T 389  K 381 1000

A 384-re még nem teheted rá, hiszen nem egy időben történik a pénztár(381) terhelése és a pénz jóváírása a 384-en, most a 389 technikai számla “helyettesíti” a 384-et.

Amikor megkapja  a vállalkozás a bankszámlakivonatot, amelyen szerepel a jóváírás a befizetett összegről, akkor könyveled rá a 384-re, ezt úgy kell hogy:

T 384 K 389 1000

Most jelenik meg az összeg a 384-en, a 389 pedig lenullázódott.

-2. Készpénz felvétele a  vállalkozás saját bankszámlájáról

vegyünk fel pl. 1000 Ft-ot

Hogyan könyveljük le?

Amikor felvettük a  384-ről az 1000Ft-ot, akkor csak a 381 pénztár növekedését tudjuk azonnal lekönyvelni, mert a terhelés az 1000 Ft felvételéről csak később érkezik meg, ezek nem egy időben történnek, ezért használjuk az átvezetési számlát, ami a 384-et “helyettesíti”.

T 381  K 389  1000

Amikor megkapjuk a bankszámla kivonatot, amelyen az szerepel hogy megterhelték az 1000 Ft-tal a 384-et, akkor lekönyveljük

T 389  K 384 1000

Ha megnézed a 389 itt is lenullázódott, a 381 növekedett,  a 384 pedig lecsökkent.

-3. Vállalkozás saját bankszámláinak egymás közötti forgalma esetén, pl. elkülönítés esetén

A vállalkozás elkülönít 1000 Ft-ot a 384-ről fejlesztési célra,  a terhelés november 10-én történik, a jóváírás pedig a november 14-én érkezik meg.

Mit könyvelünk november 10-én?

T 389  K 384  1000

A 389 “helyettesíti” a 385-öt, nem lehet rögtön a 385-re tenni, hiszen nem időben történik a terhelés és a jóváírás.

Mit könyvelünk november 14-én?

Lekönyveljük a jóváírást az elkülönített betétszámlán:
T 385  K 389  1000

A 389 itt is lenullázódik,  a 384 csökkent 1000 Ft-tal, a 385 pedig növekedett 1000 Ft-tal.

Sok sikert, ha ezt húznád a szóbelin!

Érdekel egy ingyenes számvitel vizsga felkészítő tanfolyam, ahol az alapokat is átismételjük?

Kattints ide és kérheted is!